نحوه اجراي ماليات بر ارزش افزوده و مقايسه آن با كشورهاي سوئيس و ايالات متحده آمريكا

پایان نامه نحوه اجراي ماليات بر ارزش افزوده و مقايسه آن با كشورهاي سوئيس و ايالات متحده آمريكا

دانلود پایان نامه رشته حقوق با موضوع نحوه اجراي ماليات بر ارزش افزوده و مقايسه آن با كشورهاي سوئيس و ايالات متحده آمريكا با فرمت ورد و قابل ویرایش از ماهان داک

 چكيده

هر كشوري به منظور بهبود ساختار اقتصادي و ثبات نيازمند در‌آمدهاي پايدار و دائمي است كه مي‌تواند موفقيت دولت را در برنامه ريزي و سياست‌گذاري‌هاي بلند مدت افزايش دهد. در بين انواع منابع دولت، ماليات به عنوان منبع دائمي و قابل پيش بيني، همواره مورد توجه دولتمردان بوده است. اعمال ماليات چه به جهت كسب درآمد و چه به منظور ابزاري جهت سياست گذاري آثار متفاوتي را در اقتصاد تحميل مي‌كند. ماليات‌ها از يك سو، با توجه به اصابت مالياتي بر شرايط توزيعي جامعه تأثير‌گذار هستند و ازسوي ديگر با جابجايي منابع از بازاري به بازار ديگر، آثار تخصيصي را به همراه دارند. يكي از اين نوع ماليات‌ها كه در كشورهاي توسعه يافته و برخي از كشورهاي در حال توسعه در حال اجرا است، ماليات بر ارزش افزوده است.

اين ماليات، نوعي ماليات چند مرحله‌اي كه در مراحل مختلف زنجيره، واردات، توليد ـ توزيع بر اساس درصدي از ارزش افزوده كالاهاي توليدي يا خدمات ارائه شده اخذ مي‌شود. خصوصيات سيستماتيك اين ماليات مي‌تواند بسياري از مشكلات اقتصادي جامعه مانند كسري بودجه دولت، كمبود سرمايه گذاري و مواردي از اين قبيل را بر‌طرف نمايد فلذا اين نوع ماليات به عنوان مهم ترين منبع درآمدهاي عمومي يا منابع مالي دولت از جنبه‌هاي مختلف اقتصادي و حقوقي بحث بر انگيز است و سعي برآن است با توجه به ابعاد مختلف آن با تكيه بر نظام مالياتي ايران و همچنين از آنجايي كه عنوان قانون به خود گرفته است مورد بحث و بررسي قرار مي‌گيرد. لذا بر اين اساس سرفصل‌هاي اين پايان نامه در دو بخش تدوين شده است بخش اول تحت عنوان «سابقه ماليات بر ارزش افزوده در كشورهاي مختلف»، مشتمل بر دو فصل به مباحث پايه‌اي و مقدماتي اجراي ماليات بر ارزش افزوده و شكل گيري اين نظام مي‌پردازد كه بستر لازم براي ورود به مباحث وضع و اجرايي اين قانون را فراهم مي‌كند اختصاص يافته است، بخش دوم راجع به «بررسي مباني ماليات بر ارزش افزوده در ايران است كه با تكيه بر قوانين مالياتي ايران و با توجه به نظام بودجه‌ريزي ايران بررسي مي‌گردد.

فهرست

عنوان ————————————————————————————– صفحه

چكيده————————————————————————————– 1

مقدمه ————————————————————————————– 2

بخش اول ـ سابقه ماليات بر ارزش افزوده در كشورهاي مختلف————————————————————————————– 6

فصل اول ـ اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در سوييس————————————————————————————– 12

1. جايگاه و اهداف اجرايي ماليات بر ارزش افزوده در اين نظام مالياتي—————————————————————————— 15
2. اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده سوييس—————————————————————————— 17
3. مزاياي اجرايي اين نظام مالياتي —————————————————————————— 24

فصل دوم ـ اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در آمريكا————————————————————————————– 29

1. طرح‌هاي اجرايي قانون ماليات بر ارزش افزوده ايالت متحده آمريكا—————————————————————————— 33
2. دلايل عدم اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده در سطح دولت فدرال ايالت متحده آمريكا 38——————————————————————————
3. ماليات بر فروش و مصرف در ايالات متحده آمريكا —————————————————————————— 47

بخش دوم ـ اجراي و پياده سازي قانون ماليات بر ارزش افزوده در ايران————————————————————————————– 49

فصل اول ـ مباني و كليات————————————————————————————– 49

1. تاريخچه و اصول ماليات بر ارزش افزوده —————————————————————————— 51
2. جايگاه و مباني حقوقي ماليات بر ارزش افزوده —————————————————————————— 53

• ماليات بر ارزش افزوده از ديدگاه مباني نظري——————————————————————- 54
• ماليات بر ارزش افزوده از ديدگاه اصول حقوقي عمومي ——————————————————————- 55

3. ماليات بر ارزش افزوده از ديدگاه اصول حقوقي مالياتي—————————————————————————— 64
4. ماليات بر ارزش افزوده در طبقه بندي ماليات‌ها —————————————————————————— 67
5. دلايل تصويب قانون ماليات بر ارزش افزوده —————————————————————————— 73

6. نحوه پياده سازي و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده—————————————————————————— 88
7. ساختار قانون ماليات بر ارزش افزوده ————————————————————————— 88

• وظايف و تكاليف قانوني موديان نظام ماليات بر ارزش افزوده ———————————————————————– 96
• تكاليف قانوني سازمان امور مالياتي كشور و مأمورين مالياتي در نظام ماليات بر ارزش افزوده ———————————————————————– 97
• ضمانت اجراهاي قانون ماليات بر ارزش افزوده ———————————————————————– 101

2. رسيدگي و حل و فصل اختلافات و دعاوي ماليات بر ارزش افزوده————————————————————————— 104
   • هيأت حل اختلاف مالياتي بدوي ———————————————————————– 105
   • هيأت حل اختلاف مالياتي تجديد نظر ———————————————————————– 107
   • هيأت موضوع ماده (216) قانون ماليات‌هاي مستقيم ———————————————————————– 108
   • هيأت موضوع ماده (251) مكرر قانون ماليات‌هاي مستقيم———————————————————————– 109
   • هيأت عالي انتظامي مالياتي ———————————————————————– 110
3. نظارت قضايي ديوان عدالت اداري بر حل و فصل اختلافات مالياتي ————————————————————————— 110

فصل دوم ـ معايب و مزاياي اين نظام مالياتي و تأثيرات آن بر درآمدهاي عمومي دولتي و به تبع آن ماليه عمومي————————————————————————————– 113

نتيجه گيري و پيشنهادات

مقايسه نظام ماليات بر ارزش افزوده ايران با كشورهاي سوئيس و ايالات متحده آمريكا————————————————————————————– 124

فهرست منابع و مأخذ ————————————————————————————– 135

Abstract——————————————————————————— 140